内部控制要素的文献综述
内部控制要素的文献综述
内部控制的要素及其框架随着企业组织重整和时代变迁而不断发展。以下是对内部控制要素文献的综述：
内部控制要素发展概述
内部牵制阶段 （一要素阶段）19世纪10年代前，内部牵制基于两个基本设想：防止错误和舞弊行为。
内部牵制机能的执行分为实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制。
内部控制制度阶段
（两要素阶段）
1949年，美国会计师协会（ATA）定义内部控制，包括组织机构设计和企业内部协调的方法和措施。
1958年，ATA将内部控制划分为会计控制和管理控制两个要素。
内部控制结构阶段（三要素阶段）
内部控制结构阶段进一步细化了内部控制的要素和框架。
内部控制框架阶段（五要素阶段）
2004年，COSO委员会发布《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM），整合了传统内部控制理论和企业经营活动。
2013年，COSO委员会发布新的《内部控制整合框架》，概括出17项总体原则。
风险管理框架阶段（八要素阶段）
内部控制要素及其框架继续发展，以适应企业风险管理的需求。
内部控制要素研究现状
国外研究现状
Ayu Ogi Fazny和Hari Setiyawati（2020）研究内部控制五要素对公司治理和财务报告质量的影响。
Qiong Duan（2020）研究基于内部控制视角的医药制造企业资金管理。
Zoran Todorovi和Bozo Vukoja（2020）研究企业内部控制，指出分权管理随公司扩大而复杂化。
国内研究现状
李娜（2020）分析企业财务内部控制存在的问题，并提出改进措施。
内部控制定义
内部控制最早定义为保护资产和现金，检查簿记业务准确性，后发展为达到管理目标，促进企业有效运营，保证资产安全和会计记录可靠性。
内部控制要素
COSO框架： 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 其他要素
结论
内部控制在企业运营中扮演着至关重要的角色，其要素和框架的演进反映了企业风险管理实践的进步。COSO框架为企业提供了内部控制的标准，而国内外学者的研究进一步丰富了内部控制的理论和实践。