内部控制的英文文献综述

内部控制的英文文献综述

内部控制在英文文献中是一个广泛研究的领域，其理论和实证研究覆盖了从内部控制的定义、框架、有效性，到与公司治理和风险管理的关联等多个方面。以下是对内部控制英文文献的综述：

内部控制的定义和框架

定义：内部控制是由企业的董事长、管理层和其他员工实施的过程，旨在为资产保全、财务报表的可靠性、经营效率和遵循法律法规提供合理保证。

框架：COSO（Committee of Sponsoring Organizations）在2000年发布的《内部控制整合框架》是内部控制领域的重要文献，它定义了内部控制的五个组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

内部控制的有效性

研究表明，有效的内部控制能显著降低公司的财务风险和运营风险，并提高公司的运营效率。例如，Altamuro和Glover（2006）发现，内部控制系统的强度与财务报告错误和违规行为的发生率呈负相关。

内部控制与公司治理

公司治理是影响内部控制有效性的重要因素。良好的公司治理结构可以增强内部控制的有效性，并通过影响管理层的激励和约束机制间接影响内部控制的效果。

内部控制与风险管理

风险管理是内部控制框架的关键部分。COSO框架指出，风险管理是一个识别、评估和管理可能影响企业的风险的过程。有效的内部控制有助于提升企业的风险管理能力[Lanen等，2009]。

其他相关研究

研究还涉及内部控制缺陷的披露、审计委员会的质量、内部控制与盈余质量的关系等。例如，Jayanthi Krishnan（2005）的研究表明，独立的审计委员会和具有财务专家的审计委员会与内部控制问题的发生率较低。

结论

内部控制在企业运营和治理中扮演着至关重要的角色。英文文献通过多角度、多层次的研究，不断丰富和发展内部控制的理论与实践。COSO框架为内部控制的实施提供了一个系统化的指导，而实证研究则揭示了内部控制对于降低风险和增强运营效率的显著作用。