个人所得税纳税文献综述

个人所得税纳税文献综述

个人所得税文献综述

1. 国内文献综述

税收征管制度研究：

梁俊娇（2006）提出税务机关内部需完善配置，提升服务，并通过法律制度约束提高纳税遵从度。

曹治（2007）强调完善代扣代缴制度，强化源泉扣缴。

陈文东（2010）建议通过调整税基和税率使税收管理科学化。

个人所得税改革方向：

自1980年建立以来，个人所得税在调节收入分配、缩小贫富差距方面发挥积极作用，但也暴露出税制模式、课税标准、税率、起征点等问题。

家庭申报制：

有学者建议个税改革应集中在家庭申报制，将一个家庭视为整体纳税。

综合制与分类制结合：

学者提出应实行综合制与分类制相结合的征收模式，以结合两者的优点。

税收公平与效率：

仇晓霞（2000）等讨论了个人所得税制的发展与完善。

税负与税率结构：

学者们讨论了税负分布、税率及其结构，提出应实行累进税率制度，但对最高收入者的边际税率应有所限制。

2. 国际视角

税收流失问题：

研究了税收流失问题，并提出加强税收制度建设、提高征管效率等策略建议。

3. 税收功能与社会影响

收入再分配功能：

分析了个人所得税、企业所得税、社会保障支出对收入分配的影响。

4. 混合税制模式

交叉型混合税制：

讨论了先按分类制课征，再对部分纳税人按综合制二次课征的并立型混合税制。

5. 实证研究与建议

实证数据分析：

使用城镇住户调查数据，分析个人所得税对居民收入调节效果。

6. 其他观点

提高免征额的影响：

有学者认为提高免征额对工薪阶层的减负效果有限，对整体收入调节效果不大。

结论

我国个人所得税制度自建立以来，在调节收入分配、增加财政收入方面起到了积极作用，但随着经济发展，现行制度在税制模式、课税标准、税率、起征点等方面暴露出诸多问题。学者们从不同角度提出了改革建议，包括家庭申报制、综合制与分类制相结合、加强税收制度建设、提高征管效率等。这些建议旨在优化税收体系，提高税收公平性和效率，更好地发挥个人所得税在调节收入分配中的作用。

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